Часть выполненной работы
Налоговая система Российской Федерации является одним из главных элементов развития современной рыночной экономики. Именно налоги выступают в качестве основного источника доходов государства и инструмента экономического регулирования и воздействия государства на общественное воспроизводство и социально – экономическое развитие.
Самым распространенным налогом соʙременного социального общестʙа яʙляется налог на доходы фиɜических лиц (далее НДФЛ) – один иɜ осноʙных и самых глаʙных источникоʙ формироʙания бюджета и перераспределения доходоʙ раɜличных социальных слоёʙ населения. Его поступления пополняют ʙсе три уроʙня бюджета: федеральный, региональный и местный, что характериɜует его как ʙажную состаʙляющую налогоʙой системы.
В настоящее время возрастает роль налоговой системы, в том числе налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в качестве активного механизма государственного регулирования. Особая важность связана с всевозрастающей ролью человека в развитии современной экономики, нарастанием темпов интеллектуальной революции и переходом к этапу экономики знаний. Повышение эффективности налогообложения также выступает важной составляющей современной антикризисной стратегии развития.
Совершенствование НДФЛ должно базироваться на комплексном подходе, сочетающем как интересы государства по увеличению доходов бюджета, так и интересы бизнеса и физических лиц в росте личных доходов и обеспечении растущего уровня потребления.
Рассматривая НДФЛ не только как инструмент, обеспечивающий доходную базу бюджетов бюджетной системы государства, но и преимущественно как средство макроэкономического регулирования, тем не менее важно акцентировать внимание на вопросах повышения эффективности налогового контроля. Значительные размеры «теневого» сектора экономики, большое число схем «оптимизации» налогообложения, в том числе существенные объемы скрытой оплаты труда, свидетельствуют о том, что налоговый контроль не обеспечивает должной степени реализации фискального потенциала налога. Неотвратимость выявления фактов уклонения от уплаты налогов, незаконной минимизации налоговых платежей и наступления наказания также способствует социальной стабильности общества, так как нередко именно лица, получающие значительные доходы, имеют возможность минимизировать свои налоговые обязательства.
Актуальность рассматриваемой темы обусловлена тем, что современная система формирования доходов бюджетов в государстве во многом обеспечивается влиянием налогового контроля на экономику, который является одним из основных элементов налоговой и финансовой системы. От эффективности налогового контроля, в т.ч. НДФЛ, поступления которого в доходах бюджета составляет более 20%, зависят экономическое благополучие и финансовая безопасность государства.
Цель работы состоит в том, чтобы на основе рассмотрения литературных источников, анализа и обобщения действующей системы налогового контроля охарактеризовать действующую систему проведения налоговых проверок по НДФЛ, а также предложить пути совершенствования действующего механизма налогового контроля за исчислением, удержанием и перечислением в бюджет НДФЛ.
Задачи дипломной работы:
– раскрыть теоретические основы проведения налоговых проверок как формы налогового контроля по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ;
– провести анализ показателей контрольной деятельности налоговых органов, в т.ч. по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ;
– выявить проблемы организации налогового контроля НДФЛ;
– определить приоритетные меры и разработать пути повышения эффективности организации и проведения налогового контроля НДФЛ.
Объектом исследования является контрольная работа Инспекции ФНС России по г.Тюмени №3.
Предметом исследования являются процедуры подготовки и проведения контрольных мероприятий по НДФЛ налоговыми органами.
Теоретической базой исследования послужили труды отечественных экономистов, посвященные вопросам налогового контроля в РФ, законодательные и нормативные акты, а также материалы периодических изданий.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав и заключения. В первой главе рассмотрены теоретические аспекты проведения налоговых проверок как формы налогового контроля по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ. Вторая глава посвящена анализу показателей контрольной деятельности налоговых органов, в т.ч. по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ в ИФНС по г. Тюмени № 3. В третьей главе выявлены проблемы и определены пути повышения эффективности организации и проведения налогового контроля НДФЛ….
Самым распространенным налогом соʙременного социального общестʙа яʙляется налог на доходы фиɜических лиц (далее НДФЛ) – один иɜ осноʙных и самых глаʙных источникоʙ формироʙания бюджета и перераспределения доходоʙ раɜличных социальных слоёʙ населения. Его поступления пополняют ʙсе три уроʙня бюджета: федеральный, региональный и местный, что характериɜует его как ʙажную состаʙляющую налогоʙой системы.
В настоящее время возрастает роль налоговой системы, в том числе налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в качестве активного механизма государственного регулирования. Особая важность связана с всевозрастающей ролью человека в развитии современной экономики, нарастанием темпов интеллектуальной революции и переходом к этапу экономики знаний. Повышение эффективности налогообложения также выступает важной составляющей современной антикризисной стратегии развития.
Совершенствование НДФЛ должно базироваться на комплексном подходе, сочетающем как интересы государства по увеличению доходов бюджета, так и интересы бизнеса и физических лиц в росте личных доходов и обеспечении растущего уровня потребления.
Рассматривая НДФЛ не только как инструмент, обеспечивающий доходную базу бюджетов бюджетной системы государства, но и преимущественно как средство макроэкономического регулирования, тем не менее важно акцентировать внимание на вопросах повышения эффективности налогового контроля. Значительные размеры «теневого» сектора экономики, большое число схем «оптимизации» налогообложения, в том числе существенные объемы скрытой оплаты труда, свидетельствуют о том, что налоговый контроль не обеспечивает должной степени реализации фискального потенциала налога. Неотвратимость выявления фактов уклонения от уплаты налогов, незаконной минимизации налоговых платежей и наступления наказания также способствует социальной стабильности общества, так как нередко именно лица, получающие значительные доходы, имеют возможность минимизировать свои налоговые обязательства.
Актуальность рассматриваемой темы обусловлена тем, что современная система формирования доходов бюджетов в государстве во многом обеспечивается влиянием налогового контроля на экономику, который является одним из основных элементов налоговой и финансовой системы. От эффективности налогового контроля, в т.ч. НДФЛ, поступления которого в доходах бюджета составляет более 20%, зависят экономическое благополучие и финансовая безопасность государства.
Цель работы состоит в том, чтобы на основе рассмотрения литературных источников, анализа и обобщения действующей системы налогового контроля охарактеризовать действующую систему проведения налоговых проверок по НДФЛ, а также предложить пути совершенствования действующего механизма налогового контроля за исчислением, удержанием и перечислением в бюджет НДФЛ.
Задачи дипломной работы:
– раскрыть теоретические основы проведения налоговых проверок как формы налогового контроля по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ;
– провести анализ показателей контрольной деятельности налоговых органов, в т.ч. по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ;
– выявить проблемы организации налогового контроля НДФЛ;
– определить приоритетные меры и разработать пути повышения эффективности организации и проведения налогового контроля НДФЛ.
Объектом исследования является контрольная работа Инспекции ФНС России по г.Тюмени №3.
Предметом исследования являются процедуры подготовки и проведения контрольных мероприятий по НДФЛ налоговыми органами.
Теоретической базой исследования послужили труды отечественных экономистов, посвященные вопросам налогового контроля в РФ, законодательные и нормативные акты, а также материалы периодических изданий.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав и заключения. В первой главе рассмотрены теоретические аспекты проведения налоговых проверок как формы налогового контроля по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ. Вторая глава посвящена анализу показателей контрольной деятельности налоговых органов, в т.ч. по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ в ИФНС по г. Тюмени № 3. В третьей главе выявлены проблемы и определены пути повышения эффективности организации и проведения налогового контроля НДФЛ….
